При отладке налогов нельзя не считаться с собираемостью и политическими последствиями. Граждан с доходом более 100 млн рублей в год меньше, а значит контролировать их проще для налоговых инспекций, и недовольных на выборах будет лишь тысячи по всей стране. МВФ: ставка 35% вместо 15% сыграет на руку не только бюджету, но и обществу, как социально справедливая.
Вот и в Международном валютном фонде МВФ, судя по всему, придерживаются похожей точки зрения. В частности, здесь уже заявили о том, что для стран с переходной экономикой эффективная борьба с неравенством напрямую связана с повышением прогрессии шкалы налога на доходы физлиц. Причем эксперты уверены, что именно эта мера имеет определяющее значение, так как роль налога увеличивается по мере того, как доходы в стране будут расти.
Безусловно, существуют и определенная сложность, связанная со сбором НДФЛ, и ее в МВФ не отрицают. Дело в том, что не секрет, что собираемость налога высока лишь в развитых странах, чего нельзя сказать о бедных государствах, где серый сектор весьма значительный, в результате чего под налогообложение подпадает только часть населения.
Экономисты из МВФ Дора Бенедек, Хуан Карлос Бенитез и Чарльз Веллутини провели исследование на эту тему - проанализировали данные по 157 странам за период с 1990 по 2019 год. Выводы их работы под названием «Развитие индивидуального подоходного налога в переходных и бедных экономиках» свидетельствуют о том, что увеличение доли НДФЛ в госбюджетах идет параллельно с ростом всех доходов государства.
Отмечается, что доля НДФЛ в доходах у развитых стран росла до 1990-х годов, а в указанный период снизилась с 9,6% до 8,6% ВВП.
Что касается развивающих стран, то они на данный момент проходят тот же путь: пока (1990–2019 годы) доля подоходного налога в поступления растет - с 1% до 2,1% ВВП у бедных и с 1,9% до 3,1% у переходных экономик.
Говоря о причинах происходящих процессов, МВФ связывает это с ростом размера ВВП на душу населения и фондов зарплаты в госсекторе, а также с уменьшением числа самозанятых и сельхозработников, которые имеют большее отношение к неформальному сектору.
Стоит отметить, что большинство бедных государств применяют у себя именно прогрессивную шкалу НДФЛ, чего нельзя сказать о странах с переходной экономикой, где нередко предпочтение отдают плоской шкале с невысокой налоговой ставкой.
Интересным является тот факт, что во многих переходных экономиках с социалистическим прошлым, включая такие страны как Россия, Румыния и Казахстан, независимо от того, какая шкала применяется - плоская или прогрессивная, ставка НДФЛ остается достаточно низкой и не превышает 15%.
Что касается некоторых стран Западной Европы, Японии, Австралии, то максимальная ставка НДФЛ, как правило, достаточно высока и составляет не менее 40%.
В МВФ подчеркивают наличие определенной взаимосвязи, свидетельствующей о том, что улучшение условий сбора НДФЛ способствует росту и общих поступлений налогов. Однако бедные страны, как правило, выбирают другой вариант и отдают предпочтение косвенным налогам и налогам с торговли.
При этом эффективный сбор НДФЛ в таких странах значительно затрудняется не только большим объемом неформального сектора, но и более высокими затратами на организацию этого процесса. По факту в бедных экономиках этот налог собирается лишь с части населения - госслужащих и тех, кто работает в крупных транснациональных компаний.
В Таиланде увидели проблему в высоком турпотоке из других стран и придумали способ бороться с чрезмерным туризмом. Для этого предлагается ввести налог для иностранных туристов.
Для того, чтобы учесть роль, которую имеет прогрессивная шкала в борьбе с неравенством, аналитики МВФ применили так называемый индекс Масгрейва-Тина, который представляет собой разницу между коэффициентами Джини (показатель степени расслоения общества), рассчитанными до и после сбора налога.
Средний потенциал НДФЛ в сокращении неравенства в доходах в бедных странах составил примерно 1,7 балла Джини. Такой результат эксперты МВФ оценили как вполне заметный.
В случае с переходными экономиками показатель оказался значительно выше и был равен 3,7 балла. Что, по мнению экспертов МВФ, свидетельствует о том, что страны не используют весь свой потенциал. Более того, отмечается, что у таких государств имеются большие возможности для роста максимальной ставки НДФ с целью сокращения неравенства.
Стоит отметить, что в России довольно часто звучат предложения о введении более высоких налоговых ставок для тех, кто имеет большие доходы.
Более того, правительство уже пошло по этому пути - прогрессивная шкала НДФЛ в России действует с 1 января прошлого года. В частности, граждане, чей годовой заработок превышает пять миллионов рублей, платят с превышения этой суммы не 13%, а 15%. Из-под действия этой нормы выведены разовые доходы, например на страховые выплаты или на суммы от продажи имущества, кроме ценных бумаг.
По заявлению главы Минфина Антона Силуанова, нового повышения подоходного налога в ближайшие три года власти не планируют.
Более того, в Минфине уверены, что введение 15%-ной ставки НДФЛ для людей с высокими доходами было правильным, но точечным решением. Что касается финансовой выгоды, то благодаря увеличению налоговой ставки в 2021 году удалось дополнительно собрать порядка 80 млрд рублей.
