Союз предпринимателей, Минэкономразвития просили наше правительство о продлении ЕНВД. Особенно в период кризиса, возникшего из-за коронавируса, когда разваливается малый и микробизнес, закрываются тысячи предприятий, налоговые режимы с минимальным налогообложением очень актуальны для многих ООО и Индивидуальных предпринимателей. Правительство категорически отказалось продлевать ЕНВД, хотя и сделало некоторое послабление для розничной торговли до конца текущего года. Но при этом выпустило законопроект с очень значимыми изменениями Патентной системы налогообложения.
Изменения в применении ЕНВД для розницы
Напомню, что с 1 января 2020 года вступили в силу поправки к налоговому кодексу, гласящие о том, что реализация лекарств, обувных товаров, а также предметов одежды и принадлежностей из натурального меха, подлежащих обязательной маркировке, для целей ЕНВД не относится к розничной торговле. Розничная продажа указанных категорий товаров также выводится из сферы применения ПСН.
Одновременно статьи 346.26 и 346.45 НК РФ были дополнены нормами, которые устанавливали, что налогоплательщики, осуществляющие розничную торговлю и применяющие ЕНВД или ПСН, утрачивают право на применение этих спецрежимов при продаже указанных товаров.
Тогда Минфин вообще предлагал запретить применение ЕНВД и ПСН при продаже всех товаров, подлежащих обязательной маркировке. А Депутаты Госдумы одобрили данное ограничение только для трех групп товаров, подпадающих под обязательную маркировку.
То есть, исходя из этих поправок, если вы применяете ЕНВД и в вашем магазине, торгующем, например, куртками, оказалась куртка с меховым воротником или меховая муфта, вы автоматически лишаетесь права на применение данного спецрежима, да еще и попадаете под штраф.
Теперь же, видимо, не без напора Минпромторга, появилось Письмо Минфина и ФНС от 7 апреля 2020 года № СД-4-3/5845@ «О порядке перехода на УСН налогоплательщиков ЕНВД в сфере розничной торговли». Это письмо гласит, что «организации и индивидуальные предприниматели, прекратившие в силу Федерального закона N 325-ФЗ применять ЕНВД в отношении розничной реализации товаров, подлежащих обязательной маркировке, могут перейти на УСН как в отношении всей розничной торговли, осуществляемой налогоплательщиком в рамках ЕНВД, так и в отношении реализации только тех товаров, которые подлежат обязательной маркировке».
То есть магазину, торгующему куртками, можно продолжать работать на ЕНВД. Исключение составят куртки с меховым воротником. Выручку с их продажи придется учитывать отдельно и налог уже начислять по УСН (упрощенной системе налогообложения). Главное, в этом случае наладить раздельный учет.
Так же в этом письме говорится: «При совмещении ЕНВД и общей системы налогообложения, налогоплательщик вправе перейти на УСН в соответствии с пунктом 1 статьи 346.13 Кодекса, уведомив налоговый орган не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего календарному году, начиная с которого он переходит на УСН».
Грядут изменения в применении ПСН (патентной системе налогообложения)
В связи с грядущей отменой ЕНВД, ПСН планируется серьезно изменить. Минфин опубликовал проект с поправками в главу 26.5 Налогового кодекса «Патентная система налогообложения».
Очень важные и значимые введения:
1. Стоимость патента можно будет уменьшить на уплаченные страховые взносы, как за ИП, так и за его работников. Это будет применяться следующим образом.
Если Индивидуальный предприниматель работает на патенте и не имеет сотрудников, он может уменьшить стоимость патента на всю сумму страховых взносов, вплоть до нуля. Если у ИП в штате имеются сотрудники, он может уменьшить стоимость патента на 50%. А также стоимость патента можно будет уменьшить и на больничные, выплачиваемые работникам за счет ИП.
По теме
2376Президент РФ Владимир Путин поручил выработать дополнительные меры по снижению оттока населения, а также создать условия для возвращения уехавших жителей новых российских территорий.
2. Увеличение возможной площади для розничной торговли и общепита до 150 кв. метров. Напомню, что сейчас торговые залы розничных объектов и залы обслуживания посетителей общепита составляют при применении ПСН не более 50 кв. метров.
3. Список видов деятельности будет приведен в соответствие с действующими сейчас классификаторами.
Видов деятельности для применения ПСН станет больше.
Добавятся, например, такие виды деятельности, как:
• услуги по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки автомототранспортных средств, по хранению автомототранспортных средств на платных стоянках (за исключением штрафных автостоянок);
• услуги распространения наружной рекламы с использованием рекламных конструкций;
• услуги размещения рекламы с использованием внешних и внутренних поверхностей транспортных средств.
Применение некоторых других видов деятельности претерпят изменения. Так, например, кардинально изменится требование к такому популярному виду деятельности, как сдача недвижимости в аренду. Из этого пункта убирают требование о праве собственности ИП на эту недвижимость. Если текст этой поправки останется в таком же виде, как в проекте, ИП на ПСН смогут сдавать недвижимость в субаренду.
Законопроект по НПД
В Госдуму также внесен законопроект, дающий регионам право самостоятельно вводить налоговый режим для самозанятых — налог на профессиональный доход.
На сегодняшний момент он введен в 23 субъектах РФ и доказал свою эффективность.
По состоянию на конец марта всего в стране насчитывается 550 тысяч самозанятых.
Поэтому Законопроектом предлагается передать регионам право принимать решение о введении на своей территории налога с 1 июля 2020 года. Очень радует, что в Минфине увидели реальную картину налогообложения микробизнеса и предлагают законопроекты, помогающие ему выжить. И есть надежда, что все это будет принято и реализовано.
